Статья 1. Общие положения.
1. Настоящим Законом вводится единый совокупный налог на результат хозяйственной деятельности (далее именуется также единым совокупным налогом). Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части результата хозяйственной деятельности налогоплательщика.

2. Единый совокупный налог является специальным налоговым режимом, вводимым на срок 49 лет в соответствии со ст. 18 Налогового кодекса РФ.

Статья 2. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Законе.
1. Институты, понятия и термины гражданского и налогового законодательства Российской Федерации, применяются в том значении, в котором они определены законодательством.

2. Для целей настоящего Закона следующие специальные понятия используются в следующем значении:

организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации; некоммерческие организации в части предпринимательской и иной коммерческой деятельности; предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; а также иностранные и международные юридические лица, их филиалы и представительства, являющиеся налогоплательщиками Российской Федерации;

плательщики – организации, в соответствии с настоящим законом перешедшие на уплату единого совокупного налога на результат хозяйственной деятельности;

доходы плательщика – любое поступление в собственность плательщика активов (денежных средств, иного имущества или прав) от продажи товаров, работ и услуг, а также от продажи имущества, прав и иных активов плательщика (включая проценты, пени, штрафы, вклады в уставный капитал, средства от размещения или продажи акций и пр.);

расходы плательщика – любое выбытие из собственности плательщика денежных средств и иных активов в оплату за приобретаемые товары, работы, услуги, имущество, права и иные активы (включая выплаты процентов, пени, штрафов, возврат излишне полученных сумм, вклады в уставные капиталы иных лиц, платежи за акции и пр.), за исключением платежей, указанных в п.3 ст.4 настоящего закона.

3. Для целей настоящего Закона используются следующие обозначения и сокращения:

РХД – результат хозяйственной деятельности плательщика;

ЕСН-РХД – единый совокупный налог на результат хозяйственной деятельности;

ОРХД – оплаченный РХД, т.е. РХД, с суммы которого уже уплачен ЕСН. При возникновении отрицательных результатов деятельности ОРХД плательщика может стать больше РХД.

Статья 3. Плательщики налога.
1. Плательщиком единого совокупного налога может быть любая организация, при условии, что численность ее работников (включая совместителей) не превышает 500 человек.

2. Переход организаций на уплату единого совокупного налога осуществляется в соответствии со статьей 10 настоящего закона. Организации, перешедшие на уплату единого совокупного налога, в дальнейшем для целей настоящего закона именуются плательщиками.

Статья 4. Объект налогообложения.
1. Объектом налогообложения является результат хозяйственной деятельности.

2. Результат хозяйственной деятельности определяется как разница между доходами и расходами плательщика, учитываемыми в порядке, определенном настоящим законом. Для целей настоящего закона платеж в неденежной форме учитывается как две операции: (а) платеж в денежной форме на ту же сумму и (б) продажа плательщиком за эту сумму неденежных активов (получение плательщиком дохода).

3. Для целей настоящего закона не признаются расходами плательщика следующие денежные и учетно-денежные (по п.2.«а» выше) платежи:

• выплаты дивидендов;
• любые платежи в пользу физических лиц (за исключением платежей в адрес предпринимателей без образования юридического лица), включая выплаты заработной платы работникам;
• платежи за импортируемые товары, работы и услуги;
• уплачиваемые плательщиком в соответствии с настоящим законом суммы единого совокупного налога.

4. Доходы и платежи плательщика в иностранной валюте в целях уплаты единого совокупного налога учитываются в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день получения плательщиком соответствующего дохода или день осуществления плательщиком соответствующего платежа.

5. Не подлежат отражению и учету в доходах и расходах плательщика получение плательщиком собственности иных лиц (денежных средств, имущества и имущественных прав), например, на хранение, в качестве залога, займа, в порядке обеспечения, в пользу комитента, принципала и т.п., равно как и передача указанной собственности иных лиц собственникам или третьим лицам. Также не подлежат отражению в расходах и доходах плательщика передача собственности плательщика третьим лицам и возврат этой собственности плательщику. Не подлежат отражению и учету в доходах и расходах плательщика получение, выдача и возврат основных сумм кредитов, ссуд и займов. Получение и платежи процентов, штрафов, пени по кредитам, ссудам и займам, доходы и платежи, связанные с управлением, хранением и пр. чужой собственности, подлежат учету как обычные доходы и платежи плательщика в соответствии с пп.2-4 выше.

6. Налоговые и таможенные платежи, перечисленные в ст.10 п.1, признаются расходами плательщика.

7. Из пп.2-3 выше в частности следует, что:

• натуральные выплаты физическим лицам не признаются расходами, но увеличивают доходы и результат хозяйственной деятельности (налогооблагаемую базу) плательщика;
• бартерные операции между организациями не меняют результат хозяйственной деятельности (налогооблагаемую базу) плательщика.

Статья 5. Налоговый период.
Налоговый период для единого совокупного налога составляет 1 год.

Статья 6. Налогооблагаемая база.
Налогооблагаемая база единого совокупного налога за период равна разности между фактической величиной результата хозяйственной деятельности (РХД) нарастающим итогом на конец периода и величиной ОРХД (результата хозяйственной деятельности, с которого ранее единый налог уже был уплачен), определяемыми в порядке, установленном настоящим законом. Если эта разность меньше нуля, то налогооблагаемая база за период принимается равной нулю.

Статья 7. Ставка налога.
Ставка единого совокупного налога устанавливается в размере 20 процентов.

Статья 8. Порядок исчисления налога.
1. Сумма единого совокупного налога определяется плательщиками самостоятельно на основании Книги учета доходов и расходов (Приложения 1, 2 к настоящему Закону).

2. Суммы авансовых платежей единого совокупного налога исчисляются ежемесячно.

3. Налогооблагаемая база единого совокупного налога для уплаты авансового платежа за месяц равна разности между величиной результата хозяйственной деятельности (РХД) нарастающим итогом на конец месяца и величиной ОРХД на начало месяца. Если эта разность меньше нуля, то налогооблагаемая база для уплаты авансового платежа за месяц принимается равной нулю.

4. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам очередного месяца, определяется как величина налоговой базы для уплаты авансового платежа за месяц, умноженная на ставку единого совокупного налога. Если налоговая база для уплаты авансового платежа за месяц равна нулю, то налог не уплачивается.

5. Сумма единого совокупного налога за налоговый период (год) равна сумме величин платежей по итогам всех месяцев года и исчисляется одновременно с величиной платежа за последний месяц года.

Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога.
1. Уплата в бюджет суммы единого совокупного налога за месяц осуществляется плательщиками не позднее 20 числа следующего месяца.

2. Излишне внесенные суммы единого совокупного налога засчитываются в счет очередных платежей. Возврат излишне внесенных сумм единого совокупного налога не производится.

3. Плательщики в срок не позднее 31 января представляют налоговым органам по месту своего нахождения отчет по итогам истекшего года (в соответствии с Приложением 2) и книгу учета доходов и расходов (в соответствии с Приложением 1).

4. Уплата единого совокупного налога осуществляется путем перечисления плательщиком суммы налога на счет в Федеральном Казначействе, единый для всех плательщиков.

5. Распределение средств единого совокупного налога по бюджетам Российской Федерации, субъектов федерации и муниципальных образований, а также бюджетным и внебюджетным фондам производится налоговыми и финансовыми органами в соответствии с Законом о бюджете на текущий год и иным законодательством Российской Федерации. Запрещается в какой бы то ни было форме привлекать плательщиков к участию в деятельности по распределению поступлений от единого налога.

Вариант: 
4’. Уплата единого совокупного налога осуществляется плательщиком с распределением каждого платежа по следующим счетам и в следующих пропорциях:

25% - в федеральный бюджет, на единый для всех плательщиков счет в Федеральном казначействе;

25% - в региональный бюджет, на счет, единый для всех плательщиков единого налога данного региона;

25% - в местный бюджет, на счет, единый для всех плательщиков единого налога в данной местности;

23% - в государственные (федеральные) внебюджетные фонды, на единый для всех плательщиков счет в Федеральном казначействе;

2% - в территориальные внебюджетные фонды, на счет, единый для всех плательщиков единого налога данного региона.

5’. Распределение средств единого совокупного налога по внебюджетным фондам (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости и др.) производится налоговыми и финансовыми органами в соответствии с Законом о бюджете на текущий год и иным законодательством Российской Федерации и субъекта Федерации. Запрещается в какой бы то ни было форме привлекать плательщиков к участию в деятельности по указанному распределению поступлений от единого совокупного налога.

Статья 10. Специальные положения.
1. Плательщики единого совокупного налога подлежат налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Законом. С них не взимаются никакие иные налоги, сборы и обязательные платежи (в том числе налоги на фонд заработной платы) за исключением:

• акцизов;
• таможенных пошлин и таможенных сборов;
• налога на добычу полезных ископаемых. 

2. Плательщики единого совокупного налога обязаны исполнять функции налоговых агентов в соответствии с действующим законодательством. В частности, в случаях, предусмотренных действующим законодательством, плательщики обязаны удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог на заработную плату сотрудников.

3. Переход плательщика на уплату единого совокупного налога осуществляется с начала календарного года при условии письменного уведомления плательщиком (удовлетворяющим требованиям п.1 ст.3 настоящего Закона) налогового органа по месту своего нахождения. Уведомление должно быть подано в налоговый орган до начала года, с которого плательщик желает перейти на уплату единого совокупного налога.

4. При создании или реорганизации предприятия, оно имеет право перейти на уплату единого совокупного налога с момента создания или с даты реорганизации путем уведомления налогового органа при постановке на учет. В этом случае момент начала деятельности вновь созданного или реорганизованного предприятия считается моментом его перехода на уплату единого совокупного налога.

5. Плательщику, удовлетворяющему требованиям п.1 ст.3 настоящего Закона, ни на каком основании не может быть отказано в переходе на уплату единого совокупного налога.

6. Переход плательщика на уплату единого совокупного налога не освобождает его от обязанности полной уплаты всех налогов и сборов за предшествующие периоды деятельности плательщика.

7. Плательщики, перешедшие на уплату единого совокупного налога, ведут специальный учет, в порядке, установленном настоящим Законом. Плательщики обязаны вести учет первичных документов, Книгу учета доходов и расходов (Приложение 1), вести и сдавать годовую отчетность установленной формы (Приложение 2), вести реестр акционеров (собственников) и долговую книгу (реестр кредиторов). Реестр собственников и долговая книга ведутся в произвольной форме, выбираемой плательщиком, если иное явно не установлено законодательством. Плательщики вправе (но не обязаны) вести какой-либо иной учет, в частности, вправе не вести общий полный бухгалтерский и налоговый учет.

8. В момент перехода плательщика на уплату единого совокупного налога величина результата хозяйственной деятельности (РХД) нарастающим итогом на начало периода и величина оплаченного результата хозяйственной деятельности (ОРХД) на начало периода принимаются равными нулю.

9. Плательщик вправе отказаться от уплаты единого совокупного налога. Отказ осуществляется путем подачи письменного заявления плательщика в налоговые органы по месту нахождения плательщика с предоставлением полной бухгалтерской и налоговой отчетности. Переход на налогообложение без использования единого совокупного налога осуществляется при согласии налогового органа с достаточностью представленной документации – с даты, устанавливаемой налоговым органом.

10. В случае нарушения Плательщиком требований, установленных п.1 ст.3 настоящего Закона, Плательщик обязан в недельный срок с момента нарушения указанных требований уведомить налоговый орган по месту своего нахождения и в течение установленного налоговым органом срока представить полную бухгалтерскую и налоговую отчетность. Переход на налогообложение без использования единого совокупного налога осуществляется при согласии налогового органа с достаточностью представленной документации – с даты, устанавливаемой налоговым органом.

11. Все платежи плательщикам единого совокупного налога и платежи от них считаются включающими налог на добавленную стоимость. Выделение в платежных документах сумм налога на добавленную стоимость (определяемых исходя из применяемых контрагентом плательщика налоговых ставок) является достаточным основанием для принятия контрагентом плательщика указанных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. Дополнительно, плательщик единого совокупного налога вправе выставить покупателю своих товаров (работ, услуг) счет-фактуру в соответствии со статьями 168 и 169 Налогового Кодекса РФ, указав, что цена в счете-фактуре включает в себя сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую покупателем к вычету или возмещению, которая определяется, исходя из применяемых покупателем налоговых ставок.

Статья 11. Ответственность налогоплательщика.
Ответственность за нарушение настоящего Закона определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 12. Заключительные положения.
1. Настоящий закон является законом прямого действия и не требует для применения никаких подзаконных актов. Все сомнения, противоречия, двусмысленности и неясности относительно применения настоящего Закона в конкретной ситуации в соответствии с п.7 ст.3 НК РФ, должны толковаться налоговыми, судебными и иными органами государственной власти и управления в пользу плательщика. Издание органами власти и управления подзаконных и иных нормативно-правовых актов, инструкций, писем, методических указаний и рекомендаций, любых иных документов с целью уточнения и разъяснения настоящего Закона запрещается.

2. Со дня вступления в силу настоящего закона другие законы Российской Федерации и субъектов Российской Федерации действуют в части, не противоречащей настоящему закону.

3. С момента перехода плательщика на уплату единого совокупного налога, определяемого в соответствии со ст.10 (пп.3,4) настоящего Закона, и в течение срока, установленного ст.1 (п.2) настоящего закона, плательщик вправе осуществлять специальный учет (ст.10 п.7), исчисление и уплату налога в соответствии с настоящим законом с изменениями и дополнениями, действовавшими на момент перехода плательщика на уплату единого совокупного налога («дедушкина оговорка»). 

 

Приложение 1. Книга учета доходов и расходов
Форма Книги учета доходов и расходов:

 

Организация:
Наименование _________________________________________________________
ИНН ________________________________

Доходы и расходы за ______ год

Регистрация операции				Сумма операции
N п/п	Дата регистрации	Даты и номера первичных документов	Содержание операции	Доходы – всего	Платежи – всего	в т.ч. не признаваемые расходами при расчете ЕСН
1	2	3	4	5	6	7
Итого за январь
Итого за февраль
.................................................
Итого за декабрь
Всего за год

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель организации (предприниматель) ____________________________
Главный бухгалтер _____________________________

                                                    Дата, печать организации

 

Порядок учета доходов и расходов:

1. Книга учета доходов и расходов открывается в начале очередного года.

2. Книга учета доходов и расходов ведется в рублях.

3. Книга учета доходов и расходов может вестись как в бумажном, так и в электронном виде. При сдаче отчетности в налоговые органы книга должна быть распечатана, пронумерована, прошнурована, заверена подписью руководителя и печатью организации.

4. Независимо от формы ведения Книги учета доходов и расходов (компьютерной или бумажной) плательщик несет ответственность за наличие и сохранность этой книги, а также за своевременное и полное отражение в книге всех операций плательщика.

5. При проведении налоговых проверок плательщик обязан предоставить налоговым органам Книгу учета доходов и расходов (по состоянию на дату проверки) и первичные документы, подтверждающие проведенные операции.

6. Хозяйственные операции плательщика, отражаются в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом.

7. Датой получения плательщиком дохода считается дата поступления средств на счета плательщика, за исключением авансов, которые признаются доходами и отражаются в Книге учета доходов и расходов по мере поставки плательщиком товаров или сдачи плательщиком соответствующих работ и услуг. В случае получения плательщиком неденежных доходов, датой дохода считается дата фактического получения плательщиком соответствующего имущества, прав и т.д. (в соответствии с первичными документами).

8. Датой осуществления плательщиком платежа (расхода) считается дата списания средств со счетов плательщика, за исключением авансов, которые признаются платежами (расходами) и отражаются в Книге учета доходов и расходов по мере поставки плательщику товаров или приема плательщиком соответствующих работ и услуг. В случае осуществления плательщиком неденежных платежей их регистрация в Книге учета доходов и расходов осуществляется в соответствии с п.12. При этом датой осуществления платежа и датой получения дохода считается дата фактического отчуждения плательщиком имущества, прав и т.д. (в соответствии с первичными документами).

9. В дополнение к пп.7-8 выше, в случае получения плательщиком документов о совершении неденежной операции позже даты совершения операции, операция отражается в Книге учета доходов и расходов в день получения первичных документов плательщиком.

10. Дата отражения операции в Книге учета доходов и расходов заносится в графу 2 «дата регистрации операции».

11. При регистрации операции в Книге учета доходов и расходов в графу 3 заносятся номера и даты первичных документов, подтверждающих проведение операции, а в графе 4 в произвольной выбранной плательщиком форме кратко отражается содержание операции.

12. Платежи в неденежной форме отражаются в Книге учета доходов и расходов как две операции: (а) платеж в денежной форме и (б) продажа за эту сумму неденежных активов (доход плательщика).

13. В графе 5 «доходы - всего» отражаются (в рублях) все денежные и иные поступления в собственность плательщика без каких либо исключений.

14. В графе 6 «платежи - всего» отражаются (в рублях) все выбытия активов из собственности плательщика (в том числе и не признаваемые расходами при расчете единого совокупного налога).

15. В графе 7 «в т.ч. не признаваемые расходами» отражаются платежи (или их часть), не признаваемые расходами плательщика в соответствии с п.3 ст.4 закона. Если платеж целиком признается расходом плательщика, то его сумма отражается только в графе 6, а графа 7 остается незаполненной.

16. По окончании каждого месяца в Книгу учета доходов и расходов заносится строка «Итого», в графах 5-7 которой записываются итоговые суммы за месяц по каждой из граф 5-7.

17. По окончании года в Книгу учета доходов и расходов вслед за итоговой строкой за декабрь прошедшего года заносится строка «Всего», в графах 5-7 которой записываются итоговые суммы за год по каждой из граф 5-7.

18. Чужая собственность, полученная в залог, на хранение и пр., основные суммы займов (равно как и полученные и выданные авансы до приема-сдачи соответствующих работ и услуг) отражению в Книге учета доходов и расходов не подлежат.

19. Вклады в уставный капитал, доходы от размещения акций, проценты, пени, штрафы, суммы, полученные или уплаченные по решениям суда, и т.п. учитываются в общем порядке, как обычные поступления и платежи.

20. Изменение сумм доходов и расходов по операции после ее проведения и регистрации (например, по вступившему в законную силу решению суда, вследствие пересмотра сторонами цены уже отгруженной продукции и пр.) регистрируется в Книге учета доходов и расходов как отдельная исправительная операция в срок не позднее недели с даты получения плательщиком имеющих действительную силу первичных документов. При этом в графы 5-7 заносятся величины изменений (при уменьшении старых значений – отрицательные, при увеличении – положительные).

 

Приложение 2. Отчет по итогам года по уплате единого совокупного налога на результат хозяйственной деятельности.
Форма отчета по итогам года:

	КОДЫ
Форма по ОКУД
За _______________________(год)
Организация _________________________________       по ОКПО
Фамилия, имя, отчество предпринимателя осуществляющего деятельность без образования юридического лица __________________________________________
Отрасль (вид деятельности) ____________________        по ОКОНХ
Единица измерения: руб.                                                      по СОЕИ	0371

Адрес ______________________________________________________________________

Номера расчетных и иных счетов, открытых в кредитных учреждениях:
____________________________________________________________________________
ИНН _______________________________________________________________________

 

Период	РХД за месяц	РХД нараст. итогом	База ЕСН за месяц	ОРХД нараст. итогом	Аванс. ЕСН за месяц	Дата уплаты
1	2	3	4	5	6	7
На начало года	----------		-------		------	-----
Январь
...
Декабрь
Итого, на конец года			-------			-----

ЕСН-РХД за год ______________________________

Руководитель организации (предприниматель) ____________________________
Главный бухгалтер _____________________________

                                    Дата, печать организации

 

Порядок заполнения отчета по итогам года:

1. При сдаче годовой отчетности плательщик наряду с Книгой учета доходов и расходов заполняет и сдает годовой отчет по уплате единого совокупного налога на результат хозяйственной деятельности по приведенной выше форме.

2. На титульном листе отчета заполняются коды и реквизиты плательщика, иная указанная в форме отчета информация.

3. Годовой отчет заполняется и сдается в рублях.

4. В строку «на начало года» в графу 3 «Результат хозяйственной деятельности нарастающим итогом» и графу 5 «Оплаченный результат хозяйственной деятельности (ОРХД)» переносятся значения этих величин по состоянию на конец года, предшествующего отчетному. Для первого года отчетности после перехода плательщика на уплату единого совокупного налога значения указанных величин на начало года принимаются равными нулю. Графы 2,4,6,7 этой строки не заполняются.

5. По итогам каждого месяца плательщик заполняет очередную строку в годовом отчете, соответствующую данному месяцу:

5.1. В графу 2 «Результат хозяйственной деятельности за месяц» заносится величина результата хозяйственной деятельности плательщика определяемая по итоговой строке за отчетный месяц в Книге учета доходов и расходов (Приложение 1) в сумме равной доходам плательщика за отчетный месяц, уменьшенным на расходы плательщика за отчетный месяц. Расходы за отчетный месяц определяются как все платежи плательщика (графа 6 Книги учета доходов и расходов) за вычетом не признаваемых расходами платежей (графа 7 Книги учета доходов и расходов) за отчетный месяц.

5.2. В графу 3 «Результат хозяйственной деятельности нарастающим итогом» заносится значение этой величины на конец месяца, определяемое путем прибавления к результату хозяйственной деятельности нарастающим итогом по состоянию на начало месяца (графа 3 предыдущей строки) величины результата хозяйственной деятельности за отчетный месяц (графа 2 заполняемой строки).

5.3. В графу 4 «База единого совокупного налога за месяц» заносится величина базы единого совокупного налога для уплаты авансового платежа за месяц, определяемая следующим образом: если результат хозяйственной деятельности нарастающим итогом по состоянию на конец месяца (графа 3 заполняемой строки) меньше уже оплаченного результата хозяйственной деятельности (графа 5 предыдущей строки), то в графу 4 заполняемой строки заносится ноль. В противном случае в графу 4 заносится разность между графой 3 заполняемой строки и графой 5 предыдущей строки.

5.4. В графу 5 «Оплаченный результат хозяйственной деятельности (ОРХД)» заносится значение этой величины по состоянию на конец месяца, определяемое как сумма значения этой величины по состоянию на начало месяца (графа 5 предыдущей строки) и значения базы единого совокупного налога для уплаты авансового платежа за отчетный месяц (графа 4 заполняемой строки).

5.5. В графу 6 заносится величина ежемесячного платежа единого совокупного налога исчисленная путем умножения базы единого совокупного налога для уплаты платежа за месяц (графа 4 заполняемой строки) на ставку единого совокупного налога (ст. 7 закона).

5.6. В графу 7 заносится дата фактической полной оплаты единого совокупного налога за месяц.

6. По окончании года заполняется строка «Итого на конец года»:

6.1. В графы 2 и 6 заносится сумма всех значений указанных граф за все месяцы года.

6.2. В графы 3 и 5 переносятся значение этих граф по состоянию на конец декабря (из предыдущей строки).

7. В строку «ЕСН-РХД за год» заносится сумма налога, уплаченная за налоговый период, путем переноса числа из последней строки графы 6.

8. Плательщики, осуществляющие уплату единого совокупного налога с момента создания или реорганизации и начинающие деятельность не с начала года, заполняют годовой отчет, начиная с месяца начала своей работы.